為什麼要繳土地增值稅
憲法規定，土地價格的增長，只要屬於自然漲價（也就是地主沒有對土地做改良，土地自然隨著時間增長了），只要移轉時就要對『自然漲價』課土地增值稅。
實際上計算『自然漲價』的方式複雜，本文撇除各種因素，簡單用概念方式講解，不去深入說明『漲價總數額』的概念。📖土地稅法31
『自然漲價』怎麼看？
1.找出土地價格的起始點：請先拿出土地權狀，看到『所有權部』當中有一欄寫『前次移轉現值』，它就是計算土地增值稅要用到的起始價格。
2.等到賣土地時，將當時的『公告土地現值』與『前次移轉現值』相減，就是『自然漲價』。
3.把自然漲價乘以面積，就可得到出賣土地的自然漲價總額。
舉例
小明有塊Ａ地，面積100平方公尺（大概30坪），所有權狀上記載的『前次移轉現值』是12,000元/平方公尺。現在要賣地，當期的公告現值是80,000/平方公尺，那『自然漲價』就會是(80,000-12,000)*100=680萬。
什麼時機要繳土地增值稅
- 土地移轉時。最常見的是，買賣、贈與、繼承。
- 設定典權。
💁♂️以下就都沿用上面小明賣Ａ地做舉例。
土地增值稅由誰繳
- 移轉屬於有償，由原所有權人。例如買賣時的賣方小明要繳。
- 移轉屬於無償，由取得所有權人。例如小明贈與小孩，屬於無償，就由小明的小孩繳。
- 設定典權時，由出典人。
📖土地稅法5
要繳多少稅
- 原則：稅率有20/30/40%三種（📖土地稅法33）
- 例外：特別稅率10%（📖土地稅法34）
- 一生一次
- 一生一屋
怎麼算？
計算方式就是把『自然漲價』的金額拿來乘以稅率就可。
符合一生一次或一生一屋，就直接把『自然漲價』＊10%。
例如小明自然漲價680萬，土增稅就是繳680萬＊10%=68萬。
- 『自然漲價』不超過『前次移轉現值』的人，用20%去課徵。
- 『自然漲價』超過『前次移轉現值』一倍到兩倍者，除一倍以內用20%，其餘部分用30%。
- 『自然漲價』超過『前次移轉現值』兩倍以上者，除按前面規定課20％跟30％，超過兩倍部分用40%課。
- 我知道您會看不懂，請看下面這張⬇️
減徵、免徵、不課徵的情況
您或許會問，那如果我不適用10％特別稅率，有沒有其他解套方案，或是少繳點稅的方式？
這邊就要了解：減徵、免徵、不課徵。
先說觀念：
- 減徵：直接就應該繳納的稅金作打折。例如重劃後賣出的土地，算出來要繳納100萬，但適用減徵40%，那就只要繳100萬*(1-40%)=60萬
- 免徵：就是應該要課稅但國家不跟您收。
- 不課徵：適用不課徵的情形，代表根本不去計算土增稅。