本篇對您的幫助
贈與稅、遺產稅，絕大多數人有生之年一定會遇到遺產稅。
我們已幫您翻譯遺產稅及贈與稅法，做成一份計算出稅的方針。
更多細節不懂，歡迎聯繫好險，由專業地政士、保險經紀人為您解答。
遺產稅、贈與稅，來自同一部法律
關於遺產稅、贈與稅的規定，都來自『遺產及贈與稅法』。
遺產稅：當被繼承人過世時，對祂的遺產課稅。
贈與稅：當贈與人在世時，無償贈送財產給他人時課徵。
遺產稅
順位1：有遺囑執行人，為遺囑執行人
順位2：無遺囑執行人，為繼承人及受遺贈人 ⬅️ 通常都是順位2
順位3：無遺囑執行人及繼承人，為依法選定遺產管理人
- 經常居住中華民國境內的人，以其在中華民國境內及境外的全部財產加總（我的客戶通常是這個身份）
- 經常居住中華民國境外或外國人，以其在中華民國境內的全部財產加總
被繼承人過世前兩年內，將財產贈與下面這些人，該財產要一起被納入被繼承人的遺產：
1.被繼承人配偶
2.被繼承人依照民法第1138條及1140條的各順位繼承人
3.被繼承人依照民法1138條及1140條的各順位繼承人的配偶
簡單講，過世前兩年內把財產贈與給配偶、小孩（含其配偶）、孫子（含其配偶）、父母、兄弟姊妹（含其配偶）、祖父母，這些財產都要納進遺產總額。
被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而繼承人對這些借款、價金或存款不能證明其用途或去向，該項借款、價金或存款，就要列入遺產課稅。(遺產及贈與稅法施行細則第13條)
簡單講，重病期間不可能突然迴光返照跑到銀行把錢都領光，就算錢後來都消失，也要列為遺產。
- 被繼承人日常生活必需器具及用品，總價值在100萬元以下部分
- 被繼承人職業上工具，總價值在56萬元以下部分
- 約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金
- 被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者
- 其餘項目參考遺贈稅法第16、16-1條
- 簡單講，以上這些不用列入遺產總額。
- 被繼承人遺有配偶，可扣553萬。
- 繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除56萬元(有未成年者扣更多)。
- 被繼承人遺有父母，可扣138萬。
- 被繼承人死亡前6至9年間，繼承財產已納遺產稅者，按年遞減扣除80%、60%、40%、20%。
- 被繼承人喪葬費用，可扣138萬(直接扣掉)。
- 配偶剩餘財產差額分配請求權部分。
- 其餘項目參考遺贈稅法第17條。
- 簡單講，以上這些加一加，可以拿去當遺產總額的減項。
目前免稅額是1333萬。
把最終的遺產總額算出來後，扣掉扣除額跟免稅額，就會得到遺產淨額。下一步就可以計算遺產稅了。
計算
遺產稅 = 遺產淨額＊遺產稅率
贈與稅
贈與人為納稅義務人。
- 經常居住中華民國境內的人，以其在中華民國境內及境外的財產為贈與之總額
- 經常居住中華民國境外或外國人，以其在中華民國境內的財產為贈與之總額
- 無償免除他人或承擔他人債務。
- 以明顯不對等之代價，贈與財產。
- 以自己之前，無償為他人購置財產。
- 以明顯不對等之代價，出資為他人購置財產。
- 限制行為能力人或無行為能力人購置財產，視為法定代理人或監護人之贈與。除非能證明支付的錢本就是購買人的。
- 二親等以內親屬間財產的買賣。除非能提出確實有支付金錢，且這筆錢並非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得。
以上行為，都會被國稅局認為是贈與，所以要申報贈與稅。除非有符合但書，才可以不課贈與稅。
- 為受扶養對象支付生活費、教育費、醫藥費
- 配偶間相互贈與
- 父母親於子女婚嫁時贈與，最高不超過100萬
- 其他項目參考遺贈稅法第20、20-1條
- 贈與帶有負擔，該負擔部分。例如贈與房子附有房貸，房貸部份可扣除。
- 其他項目參考遺贈細則19條、都計法50-1條。
目前免稅額是244萬。
把最終的贈與總額算出來後，扣掉扣除額跟免稅額，就會得到贈與淨額。下一步就可以計算贈與稅了。
計算
贈與稅的計算公式 = 贈與淨額＊贈與稅率
將贈與總額 + 視同贈與 – 不必列入贈與總額 – 扣除額 – 免稅額，就是贈與淨額。
請注意：同一年度，贈與出去的額度超過免稅額244萬以上，才需要開始申報贈與稅。
但長時間做財產傳承，有固定贈與給小孩的人，會建議每一次贈與行為都去申報，留下證據，因為未來可能會用上。
將遺產總額 ＋ 過世前兩年內贈與特定人總額＋ 重病期間舉債處分財產 – 不必列入遺產總額 – 扣除額 – 免稅額，就是淨遺產總額，也就是計算遺產稅的稅基。
跟遺產稅一樣，採用超額累進稅率。
- 贈與淨額在2500萬以下部分，課徵10%。
- 贈與淨額在2500萬～5000萬部分，課徵15%。
- 贈與淨額超過5000萬部分，課徵20%。
莊先生今年初送200萬現金給好朋友小明，贈與稅計算方式：
- 未超過244萬，可以不用申報。
年中兒子要買保時捷，莊先生匯了300萬給他，贈與稅計算方式：
- 贈與稅是看一整年度，目前已經送出500萬，這筆錢就是贈與總額，再扣掉244萬，剩下的256萬就是贈與淨額。
- 莊先生要去主動申報。
- 應納贈與稅：256萬＊稅率10%。